Fiscalité sortie PER 2026 : capital, rente, versements déduits, guide complet
La fiscalité sortie PER conditionne directement le montant net que vous percevrez à la retraite. Sortie en capital : PFU 31,4 % sur les gains (LFI 2026 : 12,8 % IR + 18,6 % PS), IR selon TMI sur les versements déduits. Sortie en rente : abattement de 10 % puis barème progressif. Ce guide complet vous explique toutes les règles 2026 et les stratégies pour maximiser votre capital net lors de la sortie du PER.
La fiscalité sortie PER dépend de 4 paramètres : forme de sortie (capital ou rente), nature des versements (déduits ou non), part des gains, et TMI à la retraite.
En sortie PER en capital, les versements déduits sont imposés à l'IR selon la TMI, les versements non déduits sont exonérés, et les gains sont soumis au PFU de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS, LFI 2026). En sortie PER en rente, la rente est imposée comme une pension après abattement de 10 %, ou selon le régime RVTO si versements non déduits.
La condition de sortie principale est le départ à la retraite. Une sortie fractionnée sur plusieurs années permet souvent d'économiser plusieurs milliers d'euros. FOR-U (ORIAS 24004797) réalise gratuitement votre simulation de sortie PER personnalisée.
1. Fiscalité sortie PER : principe fondamental et 4 paramètres clés
La fiscalité sortie PER est l'élément central à maîtriser avant toute liquidation de votre épargne retraite.
Si le Plan d'Épargne Retraite permet de réduire ses impôts pendant la phase d'épargne, il implique en contrepartie une imposition au moment de la sortie du PER.
Un principe fondamental gouverne la fiscalité sortie PER : ce qui a été déduit à l'entrée est imposé à la sortie.
Si vous avez déduit vos versements de votre revenu imposable, ces sommes seront soumises à l'impôt sur le revenu lors de la sortie PER. À l'inverse, les versements non déduits bénéficient d'une fiscalité allégée lors de la sortie du PER.
Depuis le 1er janvier 2026, la CSG sur les revenus du capital passe de 9,2 % à 10,6 %, portant les prélèvements sociaux de 17,2 % à 18,6 %. Le PFU global est donc de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS) — et non plus 30 %.
Cette hausse s'applique à tous les gains issus d'une sortie PER en capital depuis le 01/01/2026. Source : Legifrance.gouv.fr
Les 4 paramètres de la fiscalité sortie PER
- La forme de sortie du PER : capital ou rente viagère : deux régimes fiscaux distincts
- La nature des versements : déduits ou non du revenu imposable lors des versements
- La part des gains financiers : toujours fiscalisée au PFU 31,4 % lors d'une sortie PER en capital ou aux prélèvements sociaux en rente
- La TMI à la retraite : déterminante pour évaluer l'impact réel de la déduction à l'entrée sur l'imposition à la sortie
Condition de sortie du PER : quand peut-on débloquer ?
La condition de sortie principale est le départ à la retraite.
Des cas de déblocage anticipé permettent une sortie PER avant la retraite : invalidité de 2e ou 3e catégorie, décès du conjoint ou partenaire PACS, surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d'activité non salariée et, pour les versements volontaires, l'achat de la résidence principale.
En cas d'accident de la vie, les versements sont exonérés d'IR et seuls les gains supportent les prélèvements sociaux, même si les versements avaient été déduits. Pour en savoir plus : service-public.fr, sortie anticipée du PER.
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Simulateur PER2. Fiscalité sortie PER en capital : règles 2026 et exemples chiffrés
La sortie PER en capital est le mode de déblocage le plus utilisé, notamment pour sa flexibilité.
La règle fondamentale : l'imposition dépend de la nature des sommes récupérées, versements ou gains financiers. Pour aller plus loin sur les règles officielles : impots.gouv.fr, PER.
| Type de somme | Nature des versements | Imposition fiscalité sortie PER | Prélèvements sociaux |
|---|---|---|---|
| Versements | Déduits du revenu imposable | IR selon TMI (sans abattement 10 %) | Aucun |
| Versements | Non déduits | Exonérés d'IR et de PS | Aucun |
| Gains / plus-values | Déduits ou non | PFU 12,8 % IR | 18,6 % PS → total 31,4 % |
L'imposition des versements déduits lors de la sortie PER
Lorsque les versements ont été déduits du revenu imposable, ces sommes sont soumises à l'impôt sur le revenu selon la TMI du foyer l'année du retrait, sans l'abattement de 10 % applicable aux pensions classiques.
Aucun prélèvement social n'est dû sur les versements eux-mêmes (seulement sur les gains). Le contribuable peut opter pour le barème progressif sur les gains si son revenu fiscal de référence est inférieur à 25 000 € (célibataire) ou 50 000 € (couple).
La fiscalité des gains lors de la sortie PER : PFU de 31,4 %
Quelle que soit la nature des versements (déduits ou non), les gains générés sont soumis au PFU de 31,4 % = 12,8 % IR + 18,6 % PS depuis le 1er janvier 2026 (loi n° 2025-1403 du 30 décembre 2025).
C'est une règle constante de la fiscalité sortie PER en capital.
La sortie fractionnée du PER : levier majeur d'optimisation
La sortie PER fractionnée dans le temps est l'un des outils les plus puissants pour optimiser la fiscalité sortie PER. Elle permet d'éviter un pic d'imposition en restant dans une TMI plus basse et en étalant l'impact fiscal sur plusieurs exercices.
Capital total : 100 000 € de versements déduits + 50 000 € de gains.
Sortie unique (TMI 30 %) : 100 000 € × 30 % = 30 000 € + 50 000 € × 31,4 % = 15 700 € → 45 700 € d'impôts
Sortie fractionnée sur 5 ans (TMI 11 %) : 100 000 € × 11 % = 11 000 € + gains 50 000 € × 31,4 % = 15 700 € → 26 700 € d'impôts au total
Économie grâce à la sortie fractionnée : 19 000 €, illustration directe de l'impact de la fiscalité sortie PER lorsque la sortie est bien anticipée.
3. Fiscalité sortie PER en rente : abattement 10 % et tableau RVTO par âge
La fiscalité sortie PER en rente repose sur un principe différent de la sortie en capital. La rente est assimilée à une pension de retraite et soumise à l'impôt sur le revenu après un abattement forfaitaire de 10 %.
Imposition de la sortie PER en rente avec versements déduits
Lors d'une sortie PER en rente viagère avec versements déduits, la rente est imposée dans la catégorie des pensions et retraites avec un abattement forfaitaire de 10 % plafonné annuellement.
Elle est soumise aux prélèvements sociaux du régime des revenus de remplacement, non concernés par la hausse 2026 de la CSG sur les revenus du capital.
Sortie PER en rente avec versements non déduits : régime RVTO
Si les versements n'ont pas été déduits, la fiscalité sortie PER en rente bénéficie du régime des rentes viagères à titre onéreux (RVTO) : seule une fraction de la rente est imposable, définie par l'âge au premier arrérages.
Source : impots.gouv.fr, rentes viagères à titre onéreux.
| Âge au premier versement de la rente | Fraction imposable (RVTO) | Fraction exonérée |
|---|---|---|
| Moins de 50 ans | 70 % | 30 % |
| 50 à 59 ans | 50 % | 50 % |
| 60 à 69 ans | 40 % | 60 % |
| 70 ans et plus | 30 % | 70 % |
La rente issue d'une sortie PER avec versements déduits s'additionne à vos autres revenus de retraite (pension Sécurité sociale, retraite complémentaire) et peut vous faire monter de tranche.
Calculez votre revenu total à la retraite avant de choisir entre rente et capital.
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Guide optimisation PER4. Versements déduits vs non déduits : impact direct sur la fiscalité sortie PER
La décision de déduire ou non les versements est le paramètre le plus structurant de la fiscalité sortie PER. Ce choix conditionne directement le montant d'impôt à payer, que la sortie s'effectue en capital ou en rente.
| Versements | Sortie PER capital : Versements | Sortie PER capital : Gains | Sortie PER rente |
|---|---|---|---|
| Déduits du revenu imposable | IR selon TMI (sans abattement 10 %) | PFU 31,4 % | IR + PS revenus remplacement (pension) |
| Non déduits | Exonérés d'IR et de PS | PFU 31,4 % | Fraction imposable RVTO (30 à 70 %) |
Quand renoncer à la déduction pour optimiser la fiscalité sortie PER ?
Ne pas déduire les versements est pertinent dans trois situations : foyer faiblement imposé (TMI 0 % ou 11 %) dont la TMI n'augmentera pas à la retraite ; TMI anticipée à la retraite similaire ou supérieure à celle de la vie active ; objectif de constituer un capital dont la sortie PER en capital des versements sera exonérée d'IR.
À l'inverse, pour les foyers en TMI 30 %, 41 % ou 45 %, la déduction reste le principal intérêt du PER, l'économie d'impôt immédiate compense largement l'imposition à la sortie du PER. Voir notre guide optimiser son PER.
5. Capital ou rente : quel choix pour optimiser la fiscalité sortie PER ?
Au moment du départ à la retraite, le titulaire du PER doit choisir entre sortie PER en capital, sortie PER en rente ou une combinaison des deux. Ce choix a un impact direct sur l'imposition et sur le montant net réellement perçu.
| TMI à la retraite | Sortie PER capital | Sortie PER rente | Stratégie fiscalité sortie PER |
|---|---|---|---|
| 0 % ou 11 % | Oui, fiscalité limitée | Optionnel | Capital en une ou deux fois |
| 30 % | Partiel | Partiel | Sortie mixte, lisser l'impôt |
| 41 % ou + | Avec fractionnement | Analyse fine requise | Fractionnement multi-annuel |
La sortie mixte du PER : levier souvent sous-estimé
Le PER autorise une sortie mixte combinant capital et rente.
Cette stratégie permet d'absorber un besoin de trésorerie immédiat, de limiter l'impact fiscal sur une seule année, et de sécuriser un revenu complémentaire à long terme.
Elle est particulièrement adaptée aux profils à TMI 30 % dont une sortie unique entraînerait un saut de tranche.
Fiscalité sortie PER vs assurance vie : complémentarité
La fiscalité sortie PER doit toujours être comparée à celle de l'assurance vie.
L'assurance vie offre un abattement de 4 600 € (9 200 € pour un couple) après 8 ans sur les gains, avec une grande souplesse en phase de consommation. Pour approfondir : assurance vie ou PER 2026.
6. Erreurs fréquentes sur la fiscalité sortie PER à éviter
La fiscalité sortie PER est souvent mal anticipée, ce qui peut entraîner une imposition bien plus lourde que nécessaire. Voici les quatre erreurs les plus coûteuses.
Erreur 1 : déduire systématiquement sans projection de la fiscalité sortie
Déduire ses versements génère une économie immédiate, mais n'est pertinent que si la TMI baisse réellement à la retraite. Pour un foyer en TMI 11 % qui restera à 11 %, ne pas déduire aurait été plus avantageux.
Erreur 2 : sortie du PER en capital en une seule fois
Une sortie PER en capital unique peut faire basculer le foyer dans une tranche supérieure l'année du retrait. La sortie fractionnée sur plusieurs années est presque toujours plus avantageuse, comme l'illustre l'exemple des 19 000 € d'économie ci-dessus.
Erreur 3 : oublier les gains dans le calcul
Même lorsque les versements ne sont pas imposés (versements non déduits), les plus-values restent fiscalisées au PFU de 31,4 %.
Sur un PER valorisé à 200 000 € dont 100 000 € de gains, l'imposition sur les gains seule atteint 31 400 €, un poste non négligeable.
Erreur 4 : analyser la fiscalité sortie PER en isolation
La fiscalité sortie PER doit être analysée en complément des autres enveloppes : assurance vie, immobilier locatif, comptes-titres. Une mauvaise articulation génère une pression fiscale inutile à la retraite.
Versements annuels PER déduits : 6 000 €. Économie à l'entrée (TMI 30 %) : 1 800 €/an.
Fiscalité sortie PER (TMI 11 %) : 6 000 € imposés à 11 % = 660 €.
Gain net grâce à la déduction : 1 140 €/an. Sur 20 ans : 22 800 € d'économie nette.
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Bilan PER gratuit7. Fiscalité sortie PER en cas de décès : transmission et abattements 2026
La fiscalité sortie PER ne concerne pas uniquement le départ à la retraite. En cas de décès du titulaire, la transmission aux bénéficiaires désignés suit des règles spécifiques qui varient selon l'âge au décès et le type de PER.
Décès avant 70 ans : fiscalité sortie PER proche de l'assurance vie
Pour un PER assurantiel, la fiscalité sortie PER en cas de décès avant 70 ans s'appuie sur l'article 990 I du CGI :
- Abattement de 152 500 € par bénéficiaire
- Taxation de 20 % sur la fraction taxable jusqu'à 700 000 € (soit jusqu'à 852 500 € de capital transmis)
- Taxation de 31,25 % au-delà
Ce régime s'applique indépendamment du lien de parenté, faisant du PER assurantiel un outil efficace de transmission hors cadre successoral classique.
Décès après 70 ans : fiscalité sortie PER moins avantageuse
Lorsque le décès intervient après 70 ans, la fiscalité sortie PER devient moins favorable :
- Abattement global de 30 500 € tous bénéficiaires confondus
- Surplus intégré à l'actif successoral et soumis aux droits de succession classiques
- Intérêts et plus-values exonérés de droits de succession : avantage résiduel notable
Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après 70 ans sur un PER ne sont plus déductibles du revenu imposable (loi n° 2025-1403).
Concentrez vos versements avant cet âge pour optimiser la fiscalité sortie PER, puis privilégiez l'assurance vie après 70 ans. Source : Legifrance.gouv.fr, LFI 2026
Ce régime de transmission ne doit pas être envisagé seul. Le PER est généralement combiné avec une assurance vie, plus souple et souvent mieux adaptée à une transmission après 70 ans.
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FAQ : Fiscalité sortie PER 2026
Toutes les réponses aux questions fréquentes sur la fiscalité sortie PER.
La fiscalité sortie PER en capital distingue deux types de sommes. Les versements déduits sont soumis à l'IR selon la TMI, sans abattement de 10 % et sans prélèvements sociaux.
Les gains sont soumis au PFU de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS, LFI 2026).
Les versements non déduits sont totalement exonérés d'IR et de PS, seuls les gains restent fiscalisés. La sortie PER fractionnée permet d'optimiser significativement l'imposition sur les versements déduits.
La fiscalité sortie PER en rente assimile la rente à une pension de retraite si les versements ont été déduits : imposition à l'IR après abattement de 10 %, barème progressif, prélèvements sociaux du régime des revenus de remplacement (non impactés par la hausse 2026).
Si les versements n'ont pas été déduits, la sortie PER en rente bénéficie du régime RVTO, seule une fraction imposable de 30 % à 70 % selon l'âge au premier versement.
La condition de sortie du PER principale est le départ à la retraite.
Des cas de sortie PER anticipée existent : invalidité 2e/3e catégorie, décès du conjoint ou partenaire PACS, surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d'activité non salariée, et achat de la résidence principale (versements volontaires).
En cas d'accident de la vie, les versements sont exonérés d'IR et seuls les gains supportent les prélèvements sociaux.
La fiscalité sortie PER dépend de la TMI à la retraite. Une TMI 0 % ou 11 % favorise la sortie PER en capital. Une TMI 30 % justifie une sortie mixte.
Une TMI 41 %+ nécessite une sortie PER fractionnée sur plusieurs années. La rente sécurise un revenu à vie mais implique une imposition récurrente. La sortie mixte (capital + rente) est souvent le meilleur compromis.
Oui, la fiscalité sortie PER est significativement allégée si vous n'avez pas déduit vos versements.
Lors d'une sortie PER en capital, les versements sont exonérés d'IR et de PS, seuls les gains restent soumis au PFU de 31,4 %.
Lors d'une sortie PER en rente, seule une fraction imposable (régime RVTO) s'applique, bien moins que la pension de retraite issue de versements déduits.
Pour un PER assurantiel, la fiscalité sortie PER en cas de décès avant 70 ans applique l'abattement de 152 500 € par bénéficiaire (art. 990 I CGI), puis 20 % sur la fraction taxable jusqu'à 700 000 €, 31,25 % au-delà.
Après 70 ans, abattement global de 30 500 €, mais les plus-values sont exonérées. Depuis le 1er janvier 2026, les versements après 70 ans ne sont plus déductibles (LFI 2026).
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